GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 1 GERMAN MORILLO REINOSO APLICADA A CONTABILIDAD BASICA GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 2 GUÍA DIDÁCTICA APLICADA A CONTABILIDAD BASICA. ADMINISTRACION FINANCIERA. 2023 PROFESOR AUTOR: GERMAN MORILLO REINOSO - -german.morillo@cordillera.edu.ec PROFESORES COLABORADORES: NOMBRES Y APELLIDOS Y NOMBRES Y APELIDOS NOMBRES Y APELLIDOS PRIMERA EDICIÓN ISBN – 978-9942-616-91-3 Reservados todos los derechos. Está prohibido, bajo las sanciones penales y el resarcimiento civil previstos en las leyes, reproducir, registrar o transmitir esta publicación, integra o parcialmente, por cualquier sistema de recuperación y por cualquier medio, sea mecánico, electrónico, magnético, eletróptico, por fotocopia o por cualquiera otro, sin la autorización por escrito al Centro de Investigación y Desarrollo Ecuador (CIDE) y el Instituto Tecnológico Universitario Cordillera (ITSCO). © CIDE EDITORIAL Nº RADICACIÓN: 73452 Guayaquil, Ecuador Copyright © 2023 Centro de Investigación y Desarrollo Ecuador Tel.: + (593) 04 2037524 http://www.cidecuador.org © INSTITUTO TECNOLÓGICO UNIVERSITARIO CORDILLERA Quito - Ecuador Copyright © 2023 Teléfonos: + 593(2) 433649, Av. De la Prensa N45-268 y Logroño, Quito http://www.cordillera.edu.ec ESTE TRABAJO HA SIDO ACREDITADO BAJO LA LICENCIA CREATIVE COMMONS ATRIBUCIÓN 4.0 INTERNACIONAL DE RECONOCIMIENTO – NO COMERCIAL- NO SE UTILICE CON FINES COMERCIALES, NI SE REALICEN OBRAS DERIVADAS. HTTP://CREATIVECOMMONS.ORG/LICENSES/BY/4.0/. mailto:german.morillo@cordillera.edu.ec http://www.cidecuador.org/ http://www.cordillera.edu.ec/ http://creativecommons.org/licenses/by/4.0/ GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 3 CARTA DE REVISIÓN DE PARES ACADÉMICOS El Centro de Investigación y Desarrollo Ecuador (CIDE), a través de su Editorial Radicación Nº 73452 certifica por medio de la presente que el libro: Título: Guía Didáctica Aplicada a Contabilidad básica Autor: German Morillo Reinoso ISBN: 978-9942-616-91-3 Formato: Digital Fecha de publicación: 25 de abril 2023 Código de barras: Fue evaluado por el Comité Académico y Científico de CIDE EDITORIAL y fue ACEPTADO para su publicación, el proceso de revisión de pares contempló aspectos relacionados con la temporalidad, normalidad de contenido, coherencia, estilo, formato sobre el tema seleccionado. El Comité Académico y Científico está conformado por:  Dr. Gerardo Sánchez Ambriz  Ph.D (E). Mario Florez Guzman  MSc. Maria Leticia Centurión Plate Lic. Pedro Misacc Naranjo, MSc. COORDINADOR DE PUBLICACIONES EDITORIAL-CIDE. GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 4 CONTENIDOS 1. DATOS INFORMATIVOS DE LA ASIGNATURA ............................... 7 2. PRESENTACIÓN Y PRÓLOGO DE LA ASIGNATURA. ...................... 8 3. INTRODUCCIÓN A LA ASIGNATURA ............................................. 9 3.1. Breve descripción de la materia ..................................................................... 9 3.2. Importancia de la materia ............................................................................... 9 3.3. ¿Qué voy a encontrar en este documento? ................................................. 10 3.4. Objetivo de la guía didáctica ....................................................................... 10 4. PROFESOR AUTOR - PERFIL PROFESIONAL ................................. 12 5. OBJETIVO DE LA ASIGNATURA ................................................... 14 6. RESULTADO DE APRENDIZAJE .................................................... 14 7. UNIDAD 1 ..................................................................................... 17 7.1. Introducción a la Contabilidad ...................................................................... 17 7.1.1. Contabilidad importancia. .............................................................. 18 7.2. EJERCICIO PRACTICO. ECUACION CONTABLE. ........................................ 28 7.3. ACTIVADES DE LA UNIDAD 1 ........................................................................ 51 7.3.1. actividades de aprendizaje en contacto con el docente ......... 51 7.4. EVALUACIÓN DEL APRENDIZAJE DE LA UNIDAD 1 ................................. 58 7.4.1. Evaluación actividades de docencia ............................................. 58 8. UNIDAD 2 ..................................................................................... 61 8.1. Tema 1 – Ciclo Contable ................................................................................ 61 8.1.1. Estado de Situación Financiera. ..................................................... 61 8.1.2. Clasificación de los Documentos. ................................................... 63 8.2. Tema 2 – Jornalizacion. ......................................................................................... 64 8.1. Tema 1 – Tipos de registro. ........................................................................... 64 8.1. Tema 1 – Libro Diario ..................................................................................... 64 8.1. Tema 1 – Asiento Contable ............................................................................ 64 8.1. Tema 1 – Clasificación de los Asientos Contables .................................... 64 8.1. Tema 1 – Asiento Simple. ............................................................................... 65 GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 5 8.1. Tema 1 – Asiento Compuesto ........................................................................ 65 8.1. Tema 1 – Asiento Mixto .................................................................................. 65 8.3. Tema 1 – Mayorizacion ......................................................................................... 66 9. Tema 1 – Balance de Comprobación ............................................ 67 9.2. Tema 1 – Hoja de Trabajo ................................................................................ 68 10. Tema 1 – Estados Financieros ................................................................................ 68 10.2. Ejercicio Practico del Proceso Contable. (aplicación) ........................ 69 10.3. ACTIVADES DE LA UNIDAD 2 ........................................................................... 73 10.1.1. Actividades de aprendizaje en contacto con el docente ......... 73 10.1.2. Actividad De Trabajo Practico Experimental .............................. 76 10.2. EVALUACIÓN DEL APRENDIZAJE DE LA UNIDAD 2 ................................. 78 10.2.1. Evaluación actividades de docencia ............................................. 78 10.2.2. Evaluación actividades practico experimental ........................... 78 10.2.3. Evaluación actividades de trabajo autónomo ............................ 79 10.2.4. Examen ................................................................................................ 79 11 UNIDAD 3 ..................................................................................... 81 11.1. Tema 1 – Ajustes Contables ........................................................................... 81 11.1.1. Provisión para Cuentas Incobrables. ............................................. 82 11.2. Tema 2 Cuenta Mercaderías ......................................................................... 84 1. SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE: .................................................. 84 EJERCICIO PRACTICO 1 ................................................................................................. 87 Regulación de la cuenta mercaderías ......................................................................... 87 ESTADO DE RESULTADOS PARCIAL ................................................................. 90 11.3. Amortizaciones y Depreciaciones ................................................................. 92 11.3.1. Arqueo de Caja ................................................................................. 97 11.4. ACTIVADES DE LA UNIDAD 3 ..................................................................... 108 11.4.1. Actividades de aprendizaje en contacto con el docente ...... 108 11.4.2. Actividad de trabajo Practico Experimental ............................ 111 11.4.3. Actividad de aprendizaje práctico - experimental................ 113 11.5. EVALUACIÓN DEL APRENDIZAJE DE LA UNIDAD 3 .............................. 115 11.5.1. Evaluación actividades de docencia .......................................... 115 GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 6 11.5.2. Evaluación actividades practico experimental ........................ 115 11.5.3. Evaluación actividades de trabajo autónomo ......................... 115 11.5.4. Examen ............................................................................................. 115 11.6. BIBLIOGRAFÍA. ............................................................................................... 117 11.6.1. Referencias Bibliográficas ............................................................ 117 11.6.2. SITIOS DE INTERÉS. ....................................................................................... 118 12 ACRÓNIMOS, ABREVIATURAS Y GLOSARIO ............................. 120 DE TÉRMINOS 120 13 ÍNDICE DE TABLAS ..................................................................... 123 14 ÍNDICE DE FIGURAS ................................................................... 123 15 ÌNDICE DE ECUACIONES O FÓRMULAS ..................................... 123 GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 7 1. DATOS INFORMATIVOS DE LA ASIGNATURA CARRERA Administración Financiera NIVEL Primero MODALIDAD Presencial JORNADA Matutino, Nocturno ASIGNATURA/MATERIA Contabilidad Básica CAMPO DE FORMACIÓN Fundamentos teóricos UNIDAD DE ORGANIZACIÓN CURRICULAR Básica HORAS DE LA ASIGNATURA 135 ORGANIZACIÓN DEL APRENDIZAJE Horas de Docencia: 54horas Horas de Prácticas de Aprendizaje: 40 horas Horas de Trabajo Autónomo: 41 horas PRERREQUISITOS Ninguna GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 8 2. PRESENTACIÓN Y PRÓLOGO DE LA ASIGNATURA. Bienvenidos a la asignatura Contabilidad Básica (CB) Es un gran honor presentar esta obra la cual será un medio de consulta para los estudiantes del ITSCO en la cual hemos aplicado una metodología muy fácil que ayudará a los estudiantes a comprender la asignatura de manera fácil, practica y analítica utilizando técnicas metodológicas muy prácticas de aplicar en el campo profesional. La aplicación práctica está basada en aspectos técnicos y legales, el desarrollo de ejercicios prácticos contables nos permite ejecutar y desarrollar la fase del saber hacer. Es importante participar constantemente en el desarrollo de la asignatura de Contabilidad Básica mediante la resolución de ejercicios prácticos en el aula virtual, tanto en la fase sincrónica como también en la fase asincrónica, analiza la guía de tal manera detenida para comprender la parte teoría y. resolver y analizar la parte práctica GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 9 3. INTRODUCCIÓN A LA ASIGNATURA 3.1. Breve descripción de la materia Contabilidad Básica es una materia que forma parte de la unidad básica de formación de los alumnos en la carrera de administración financiera del ITSCO la misma que tiene como objetivo principal formar profesionales humanistas y capacitados para afrontar los desafíos que las empresas requieren a fin de fomentar el bienestar propio y del país Contabilidad básica es una asignatura fundamental en el desarrollo de los estudiantes para desempeñarse en el campo personal y profesional a través de esta materia los estudiantes trabajaran aplicando valores individuales y grupales para el desempeño de tareas prácticas que permiten la correcta resolución de casos y presentación de estados financieros de manera objetiva. 3.2. Importancia de la materia La asignatura de contabilidad básica es una fuente importante de las actividades comerciales y de gestión de las empresas ya que aporta con información sobre el desarrollo contable y financiero de las instituciones y a través de esta tomar decisiones al más alto nivel como son los directores, gerentes y otras personas relacionadas con el manejo del personal y uso de materiales para el eficiente y el efectivo usos de los recursos empresariales. Por medio de la contabilidad podemos conocer al pasado y cuál va a ser el futuro de la empresa mediante el desarrollo de presupuestos tomando como base la contabilidad básica y sus estados financieros. GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 10 3.3. ¿Qué voy a encontrar en este documento? La asignatura está estructurada en tres (3) unidades, en la primera (1) unidad “Introducción a la Contabilidad Básica” aquí encontraremos definiciones, conceptos clasificaciones y principios básicos de la contabilidad además el estudiante tendrá la reglamentación legal en la cual se maneja la contabilidad y sus cuentas contables, las transacciones su análisis y desarrollo de problemas referente a la ecuación contable y su plan de cuentas. (Rocha 2021). En la segunda (2) unidad “El Ciclo Contable” se estudiará todo lo referente al proceso contable iniciando por estado de situación inicial, libro diario, asientos contables, mayores, balance de comprobación estados financieros, partiendo de los conceptos básicos y legales hasta su aplicación práctica en el campo profesional. La tercera (3) unidad “Ajustes Contables” analizaremos la importancia de los ajustes contables, su clasificación y aplicación práctica para determinar resultados reales al final de un periodo contable, su análisis e interpretación para la toma de decisiones administrativas y financieras. 3.4. Objetivo de la guía didáctica La guía de Contabilidad Básica tiene información importante dentro del campo contable, financiero y económico de las empresas, copila información investigativa propia del autor, así como también bibliografía actualizada de profesionales expertos en temas contables, tributarios y económicos que aportaran a un mejor aprendizaje por parte de los lectores de la obra. (Comamala 2022). La presente guía es una compilación de información de fuentes bibliográficas actualizadas y científicas que a la vez explican de manera didáctica los contenidos más importantes de la asignatura. El objetivo es ayudar al estudiante al correcto análisis y aplicación de los conceptos GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 11 básico de la contabilidad y su aplicación en el campo practico. Es importante mencionar que se trabajara en el aula virtual con la lectura de los conceptos básicos que se encuentran en el campo virtual y su lectura sobre los emprendimientos empresariales empíricos y prácticos dentro de conocimiento y el saber hacer dentro de nuestra vida profesional. ¡INICIEMOS! GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 12 4. PROFESOR AUTOR - PERFIL PROFESIONAL Soy German Ramiro Morillo Reinoso. Magister en Gerencia Educativa Universitaria MSc. Contador Público Autorizado (CPA). Auditor Financiero y Administrativo Lcdo. En Contabilidad y Auditoría Contador, AFA. educador con experiencia en docencia superior en varios institutos superiores y universidades del país, cuento con experiencia en el campo contable en empresas, así como también en el campo de la docencia en materias contables y administrativas, además he colaborado como asesor en el diseño y ejecución de proyectos de factibilidad en el campo empresarial en empresas industriales, comerciales y de servicios. En la actualidad soy docente de la materia de contabilidad básica y de contabilidad de costos, además pertenezco al Órgano Colegiado Superior ITSCO. Espero que esta asignatura ayude a los alumnos a comprender de manera fácil, practica y analítica la materia de contabilidad básica. Me puedes contactar a través de german.morillo@cordillera.edu.ec GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 13 La asignatura de Contabilidad Básica forma parte de las ciencias económicas, capacitarte en esta área permitirá que alcances tus objetivos personales y profesionales podrás desempeñarte como asistente contable, contador, además participar en el campo presupuestal, contraloría, tesorería, control interno entre otras. Es importante que recuerdes que siempre tendrás el apoyo del ITSCO, las autoridades, y tus docentes, nosotros seremos tu guía para que alcances el éxito. GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 14 5. OBJETIVO DE LA ASIGNATURA Aplicar y perfecionar habilidades y destrezas en el campo financiero y economico de los alumnos para que pongan en practica en el campo profesional mediante la resolucion de ejercicos contables los mismo que ayudadaran a los directivos a tomar desiciones acertadas y oportunas con el proposito de alcanzar el éxito empresarial 6. RESULTADO DE APRENDIZAJE 6.1. Cognitivo • CCB1 Descripción y conceptos básicos de la estructura empresarial contable y su aplicación contable. • CIE2 Comprender y desarrollar el proceso y su aplicación contables el campo empresarial 6.2. Procedimental • PCB1 Relaciona y aplica conceptos de la estructura empresarial mediante la conceptualización. • PIE2 Identificar y relacionar la parte conceptual con la parte práctica mediante resolución de casos del proceso contable. 6.3. Actitudinal. • ACB1 Reconocer y adaptarse a las nuevas tendencias de la sociedad actual durante el desarrollo de las operaciones mercantiles. • ACB2 Valorar la importancia del proceso contable y su aplicación en la gestión empresarial. GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 15 6.4. Valores • Trabajo en equipo VCB1 Permite determinar el grado de análisis a través del diagnóstico rápido y oportuno . • RespetoVCB2 Tratar adecuadamente a las personas escuchando los fundamentos y puntos de vista individuales, aceptando opiniones y comportamientos del entorno social. GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 16 UNIDAD 1 GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 17 7. UNIDAD 1 7.1. Introducción a la Contabilidad LoremLa contabilidad es la técnica, ciencia y arte que permite el registro, clasificación, análisis e interpretación de las transacciones que realizan en la empresa con el objeto de conocer su situación económica y financiera al término de un periodo contable. La contabilidad es un proceso ordenado, sistemático, cronológico que recopila, organiza, analiza, interpreta y registra todas las transacciones de la compañía en términos monetarios, con el propósito de emitir estados financieros para la toma de decisiones. La Definición de Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma significativa y en términos de dinero, las operaciones y los hechos que son cuando menos de carácter financiero, así como el de interpretar sus resultados. AICPA (Instituto Americano de Contadores Públicos).2019 La contabilidad se define como la técnica que se utiliza para el registro de las operaciones que afectan económicamente a una entidad y que produce SABIAS QUE. Las leyes tributarias en las que se guía la contabilidad son políticas de gobierno mas no políticas de Estado.. GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 18 sistemática y estructuradamente información financiera. NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera). Definición de Contabilidad es el arte de recoger, resumir, analizar e interpretar datos financieros, para obtener así las informaciones necesarias relacionadas con las operaciones de una empresa. Hargadon, Bernard.2019 7.1.1. Contabilidad importancia. La contabilidad es un elemento muy importante para la empresa y la economía de un país, ya que por medio de esta las empresas toman decisiones administrativas y financieras para alcanzar los objetivos propuestos, es importante para el país ya que por medio de la contabilidad se pueden programar el presupuesto para el estado y contribuir al progreso nacional 7.1.2. Clasificación de la Contabilidad. La contabilidad se clasifica de acuerdo con las actividades que realiza la empresa que la va a utilizar, y se clasifica en dos grandes sectores que son privados y públicos. Contabilidad Privada. - Es aquella que se clasifica, registra y analiza todas las operaciones económicas, de empresas de socios o individuos particulares, y que les permiten tomar decisiones ya sea en el campo administrativo, financiero y económico. Contabilidad Pública. - Registra, clasifica, controla, analiza e interpreta todas las operaciones de las entidades de derecho público y a la vez permite tomar decisiones en manera radical, presupuestaria, administrativa, económica y financiera. GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 19 Existen varios tipos de contabilidad privada como son los siguientes: 1. Contabilidad Comercial. 2. Contabilidad de Costos. 3. Contabilidad Bancaria. 4. Contabilidad de Cooperativas. 5. Contabilidad Hotelera. 6. Contabilidad de Servicios 1.-Contabilidad Comercial. – Es aquella que se encarga del registro del movimiento contable de compra y venta de mercaderías, es un intermediario entre el productor y el consumidor final. 2.- Contabilidad de Costos. - La contabilidad de costos o costes es la encargada del registro análisis e interpretación de la transformación de la materia prima en un producto elaborado. 3.- Contabilidad Bancaria. - Se enfoca en registrar las operaciones contables de la gestión de los bancos y sus mecanismos de acuerdo las leyes y normas de las instituciones de control. 4.- Contabilidad de Cooperativas. - Su objetivo principal es registrar contablemente las operaciones financieras de las Cooperativas para de esta forma poder tomar decisiones en el campo administrativo. 5.- La Contabilidad Hotelera. - Trata sobre el control, manejo y registro de los ingresos, costos, y gastos de un hotel, sobre la base de los principios y normas de Contabilidad generalmente aceptados. Trata de suministrar informaciones precisas con la finalidad de que GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 20 sirvan de herramienta y guía para la toma de decisiones y futuras proyecciones. (Rodriguez 2021). 6.- Contabilidad de Servicios. - Se denomina contabilidad de servicios al tipo de enfoque contable que emplean las empresas especializadas en el sector servicios. Engloba la contabilidad relacionada con los gastos en que se incurre al dar un servicio y los ingresos recibidos. La rama de la contabilidad conocida como contabilidad de servicios se centra en aquellas empresas del ámbito económico de los servicios. Al ser un campo en muchas ocasiones protagonizado por bienes intangibles, es necesario llevar a cabo un seguimiento contable especializado y la toma de decisiones. Figura 1 Clasificación de la contabilidad privada. Elaborado por German Morillo GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 21 Lo Clasificación de contabilidad por la actividad La contabilidad se clasifica de acuerdo con las actividades que realiza la empresa, se clasifica en dos grandes sectores que son privados y públicos. Contabilidad Privada. - Es aquella que clasifica, registra y analiza todas las operaciones económicas, y financieras de empresas de socios o individuos particulares, y que les permiten tomar decisiones en el campo administrativo. Contabilidad Pública. - Registra, clasifica, controla, analiza e interpreta todas las operaciones de las entidades de derecho público y a la vez permite tomar decisiones en manera radical, presupuestaria, administrativa, económica y financiera. Fijura.2. Clasificación de la contabilidad por la actividad. Elaborado por German Morillo Reinoso Contabilidad privada Es aquella que clasifica ,registra y analiza las operaciones contables y financieras en empreasas privadas o particulares Ejemplo Megamaxi ITSCO Sukasa Almacenes el tia Contabilidad pública Es aquella que clasifica ,registra y analiza las operaciones contables y financieras en empreasas del sector publico o estatales. Ejemplo Gobierno Nacional Ministerios Alcaldias GADs.etc. GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 22 El material complementario te ayudara a tener un criterio propio sobre el desarrollo de la contabilidad en el campo pedagogico y laboral.el analisis correcto y la interpretacion es tuya. 7.2. Que es una transacción contable Constituye el intercambio de bienes, valores y servicios entre dos partes con el objeto de satisfacer las necesidades de la colectividad. Material complementario: Vídeo: ¿clasificación de la contabilidad? Este vídeo a más de explicarnos la clasificación de la contabilidad, también nos permite realizar un análisis de las empresas https://youtu.be/f2qEdC4y5ew Nota importante El correcto desarrollo de la asignatura contable está relacionado con la correcta aplicación de la normatividad laboral, tributaria micro y macroeconómica. Material complementario: Vídeo: ¿Introducción a la contabilidad? En este vídeo a más de explicarse qué es la contabilidad y su importancia, también nos permite hacer un análisis. un análisis. https://youtu.be/ugxCocs75zE www.URL_va https://youtu.be/ugxCocs75zE http://www.url_va/ GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 23 Toda transacción tiene dos partes, una que entrega y otra que recibe, por valores equivalentes (Encalada et al 2021). Este intercambio requiere una constancia, ya que constituye el registro de entrada original. La misma que se refleja en la documentación fuente que constituye la base de los registros contables. Esta documentación se debe archivar adecuadamente y de conformidad con lo dispuesto en la “Normatividad Contable”, el comerciante y sus herederos deben conservar los libros de contabilidad y sus comprobantes por todo el tiempo que dure el giro hasta que termine de todo punto de liquidación de sus negocios. 7.2. La Cuenta Contable Definición. - Cuenta contable es el nombre genérico que se usa en la Contabilidad para denominar a un grupo de transacciones con similares características. Condiciones para denominar una cuenta. El nombre o denominación de una cuenta que asigna el contador de la empresa o negocio, a un grupo de bienes, valores obligaciones, hechos servicios se requieren de las siguientes exigencias. 1. El nombre de la cuenta debe ser explicito, es decir que su denominación debe entender y apreciar la naturaleza de la cuenta Ejemplo: Bancos, Arriendos, etc. GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 24 2. EL nombre de la cuenta debe ser completo, con el fin de evitar dudas o malas interpretaciones Ejemplo: Bancos Moneda Nacional, Arriendos Ganados, etc. CLASIFICACIÓN Las más utilizadas son... *Según su importancia. Generales Ej. Bancos Auxiliares Ej. Banco del Pichincha *Según el grupo que pertenecen. Activos Ej. Bancos Pasivos Ej. Documentos por Pagar Patrimonio Ej. Capital Gastos Ej. Gasto Arriendo Rentas Ej. Intereses ganado *Por el Estado Financiero. Balance General: Ej. Muebles y enseres. Estado de resultados: Ej. Beneficios Sociales Gastos, Rentas *Por el Saldo Deudoras Ej. Caja, Sueldos. Activos Acreedoras Ej. Intereses Ganados, Pasivos GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 25 CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS. CONCEPTOS Activos. Son todos los bienes, valores y derechos que posee la empresa. Ejemplo: Efectivo, Mercaderías, Vehículos, Muebles, Edificios, Terrenos, Maquinarias, Cuentas por Cobrar. Pasivos. Son odas obligaciones o deudas que tienen la empresa o negocio con terceras personas que habrá de cancelar. Ejemplo: Cuentas por Pagar, Documentos por Pagar, Obligaciones Bancarias, Hipotecas por Pagar, etc. Patrimonio. Constituye la diferencia entre el pasivo y el activo; representa la propiedad neta de los socios, accionistas o dueños sobre la empresa. Ejemplo. Capital, reservas. etc... INGRESOS. Representa todas las rentas de la empresa sea por la gestión operativa y no operativa, Eje. Ventas, Ingresos por comisiones, etc…. GASTOS. Representa todos los desembolsos de la empresa sea de carácter operativo y no operativo. Eje. Costo de ventas, gasto arriendos etc.… OTRAS. La Ecuación Contable. GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 26 Concepto. - Es una igualdad que representa los tres elementos fundamentales en los que se basa toda actividad financiera (Activo, Pasivo y Patrimonio). A Activo = (Lo que tengo) P Pasivo = (Lo que debo) Pt..C Patrimonio = (Los derechos de los dueños) Activo. - Son todos los valores, bienes y derechos de propiedad de la empresa. Pasivo. - Son todas las obligaciones o deudas de la empresa con terceras personas o los derechos de terceras personas sobre la prioridad o activo de la empresa. Patrimonio. - Es el derecho del propietario o propietarios sobre el activo de la empresa. NOTA. - Cuando la empresa está en operación y tiene resultados económicos aparecen las siguientes ecuaciones A = P + C +- Resultados. Utilidad (+) Resultados Perdida (-) GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 27 CAMBIOS EN LA ECUACIÓN CONTABLE. La condición financiera o la posición de un negocio o empresa comercial se representan por la relación de los activos con los pasivos más el capital. Representándose en la ecuación contable, aplicando las siguientes formulas: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL. (Patrimonio) PASIVO = ACTIVO – CAPITAL CAPITAL = ACTIVO - PASIVO Ecuación 1 fórmula de la ecuacion del activo Ecuación 2 fórmula de la ecuacion del pasivo A = P + C P = A - C GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 28 Ecuación 3 fórmula de la ecuación del capital 7.2. EJERCICIO PRACTICO. ECUACION CONTABLE. EJERCICIO PRÁCTICO. Laboratorio N.º 1 CAMBIOS EN LA ECUACIÓN CONTABLE. 1.-) Supongamos que el señor “NN” presenta la siguiente situación financiera al 30 de junio del 202… • Una casa valorada en $ 100.000 • Mobiliario valorado en $ 20.000 • Dinero en el Banco por $ 10.000 • Una deuda de $ 10.000 • Capital X C = A - P GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 29 DESARRROLLO Negocio del “Sr NN “ Información Financiera. Activos Pasivos Edificios $100.000 Cuentas x pagar $ 10.000 Muebles y enceres $ 20.000 Patrimonio Bancos $ 10.000 capital 120.000 Total Activos $ 130.000 Total P + Pt $ 130.000 Activos = 130.000 1.- A = P + PT Pasivos = 10.000 2.- P= A – P ¿Patrimonio = ? 3.- Pt = A – P 120.000 = 130.000 – 10.000 GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 30 2.-) Partiendo del ejemplo anterior supongamos que el Sr. “NN” decide vender el 50% de sus derechos al Sr. “XY”. La ecuación contable aparecerá de la siguiente forma. Activos Pasivos Edificios $100.000 Cuentas x pagar $ 10.000 Muebles y enceres $ 20.000 Patrimonio Bancos $ 10.000 *Capital Sr. “NN” $ 60.000 *Capital Sr “XY” 60.000 Total Activos $ 130.000 Total P + Pt $ 130.000 3.-) La empresa “NN” Solicita al banco un préstamo de $ 5.000en efectivo. Activos Pasivos Edificios $100.000 Cuentas x pagar $ 10.000 Muebles y enceres 20.000 Préstamo Bancario * $ 5.000 Bancos 10.000 Patrimonio Caja * 5.000 Capital Sr. “N N” $ 60.000 Capital Sr. “X Y” $ 60.000 Total Activos $ 135.000 Total P + Pt $ 135.000 GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 31 4.-) El Sr. “NN” decide cancelar la deuda inicial de $10.000 mediante cheque. Activos Pasivos Edificios $100.000 Préstamo Bancario $ 5.000 Patrimonio Muebles y enseres $ 20.000 Capital Sr. “NN” $ 60.000 Caja $ 5.000 Capital Sr. “XY” $ 60.000 Total, Activos $ 125.000 Total P + Pt $ 125.000 *Desaparece Bancos y también Ctas. X Pagar 5.-) La empresa del Sr. “NN” y “XY” vende servicios por $200 en efectivo los cuales constituye una utilidad. Activos Pasivos Edificios $100.000 Préstamo Bancario $ 5.000 Patrimonio Muebles y enseres $ 20.000 Capital Sr. “N N” $ 60.000 Caja * $ 5.200 Capital Sr. “X Y” $ 60.000 Utilidad (+) * $ 200 Total, Activos $ 125.200 Total P + Pt $ 125.200 GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 32 A= P + T A= P + PT+- Resultados 125.000 = 5.000 + 120.000 + 200 VIDEOS COMPLEMENTARIOS Material complementario: Vídeo: ¿Transacción Contable? En este vídeo a más de explicarse qué es la transacción contable, también nos permite hacer un análisis de su registro. https://youtu.be/vJNAD-orDzo Material complementario: Vídeo: ¿Ecuación Contable? Este vídeo a más de explicarnos la ecuación contable, también nos permite realizar un análisis de su estructura. https://youtu.be/VlGLZ9ILu3I GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 33 7.1. Plan de Cuentas PRECEPTOS DE LA PARTIDA DOBLE. Concepto. - Constituye un principio Fundamental de Contabilidad Generalmente Aceptados, considerándome como el más práctico y útil para la presentación de los Estados Financieros. Es decir que cada operación que se registre debe tener dos anotaciones uno en el lado derecho y otro en el lado izquierdo para que haya equilibrio. Estos registros deben tener igual valor en ambos lados, por lo tanto, el uso de la partida doble propicia esta regla: “NO HABRA DEUDOR SIN ACREEDOR NI ACREEDOR SIN DEUDOR POR UN MISMO VAVOR” La Partida Doble se representa en forma de “T” o en” FOLIO” la misma que tiene tres partes que son: DEBE, HABER, SALDO Debe. - Corresponde al registro en el lado izquierdo de la cuenta, se denomina Débitos o Cargos por lo tanto debitar o cargar una cuenta. Es colocar una partida en el debe. La suma de todos los débitos de una misma cuenta: Representa movimiento deudor. Haber. - Corresponde al registro en el lado derecho de la cuenta, se denomina Créditos o Abonos, por lo tanto, acreditar abonar una cuenta, representa movimiento acreedor. GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 34 Saldos. - Es la diferencia entre el movimiento deudor y acreedor de una cuenta, y se lo denomina saldo este podrá ser saldo deudor o saldo acreedor según la naturaleza de la cuenta. Los Saldos pueden ser: Saldo Deudor. - Cuando la suma de los valores del debe es mayor a la suma de los valores del haber. Ejm. CAJA Debe Haber 1.000 650 250 2.100 3.350 650 Saldo $ 2.700 GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 35 Saldo Acreedor. - Cuando la suma de los valores del haber es mayor a la suma los valores del debe. Cuenta: Cuentas por Pagar. Saldo Nulo o Cero. - Cuando la suma de los valores del debe es igual a la suma de los valores del haber. Cuenta: Gasto útiles de oficina. Ctas. X Pagar Debe Haber 2.900 3.500 2.100 2900 5.600 2.700 GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 36 Codigo y plan de Cuentas. Definición. - Es la lista de las cuentas ordenadas e identificadas metódicamente, de manera específica para un mejor manejo, que sirve de base al sistema contable para el logro de sus fines, que incluye un código numérico, alfabético o alfanumérico. Importancia. - El plan de cuentas es un manual de consulta que sirve para ordenar y clasificar las cuentas para la presentación de los Estados Financieros. Estructura. - El plan de cuentas debe ser analítico, claro de acuerdo con las necesidades para el cual fue creada. Se lo realiza de acuerdo con un estudio previo, que le permita conocer sus metas, y además debe reunir las siguientes características: • Sistematización en el ordenamiento. • Flexibilidad para aceptar nuevas cuentas. • Homogeneidad en los agrupamientos practicados. Gasto útiles Oficina Debe Haber 1.500 1.710 200 10 1.710 1.710 0 0 GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 37 • Claridad en los agrupamientos practicados. Por otro lado, el plan de cuentas debe partir de agrupamientos convencionales para ello se presentan en los siguientes niveles. Nivel Superior. EL GRUPO. - Este dado por las siguientes situacione ACTIVOS. PASIVOS. PATRIMONIO. CUENTAS DE RESULTADO DEUDOR (GASTO). CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORA (RENTAS, INGRESOS). CUENTAS CONTINGENTES. CUENTAS DE ORDEN. Fijura.3. Flujo de las cuentas contables. Elaborado por German Morillo Reinoso SITUACION FINANCIERA. ESTRUCTURA ECONOMICA SITUACION ECONOMICA. OTRAS SITUACION POTENCIAL. GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 38 Segundo Nivel. EL SUB-GRUPO. - Es la división de los grupos, bajo el criterio de uso generalizado así: 1.- EL ACTIVO. - Se desagrega bajo el criterio de temporalidad Activo circulante o corriente. Activo fijo o propiedad, planta y equipo. Otros activos. 2.- EL PASIVO. - Se desagrega bajo el criterio de temporalidad. Pasivo corriente o a corto plazo. Pasivo fijo o a largo plazo. 3.- EL PATRIMONIO. - Se desagrega bajo el criterio de inmovilidad. Capital. Reservas. Superávit de Capital. Resultados. 4.- LAS CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS (GASTOS). - Se desagregan así: Operacionales. No operacionales. GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 39 5.- LAS CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS (RENTAS O INGRESOS). - Se desagregan así: Ingresos Operativos. Ingresos No Operativos. 6.- LAS CUENTAS CONTINGENTES - Se desagregan en: Deudoras. Acreedoras. 7.- LAS CUENTAS DE ORDEN. - Se desagregan así: Deudoras. Acreedoras. GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 40 EJEMPLO DE PLAN DE CUENTAS. 8. PLAN GENERAL DE CUENTAS. CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA 1 ACTIVO 1.1 CORRIENTE 1.1.1 DISPONIBLE 1.1.1.1 Caja 1.1.1.1.01 caja General 1.1.1.1.02 Caja Chica 1.1.1.2 Bancos 1.1.1.2.01 Banco Internacional 1.1.1.3 Inversiones Financieras C/P 1.1.1.3.01 Pólizas de Acumulación 1.1.2 EXIGIBLE 1.1.2.1 Cuentas por Cobrar 1.1.2.1.01 Cliente NN 1.1.2.1.02 Provisión cuentas incobrables 1.1.2.2 Documentos por cobrar 1.1.2.2.01 Cliente NN 1.1.2.3 Acumulados por cobrar 1.1.2.3.01 Ingresos Acum. Por cobrar GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 41 1.1.2.4 Empleados 1.1.2.4.01 Anticipo Sueldo 1.1.3 REALIZABLE 1.1.3.01 Mercaderías 1.1.3.02 Suministros de oficina 1.1.4 IMPUESTOS 1.1.4.01 IVA en compras 1.1.4.02 Impuesto Retenido 1.1.4.03 Impuesto Retenido del IVA 1.2 FIJOS (NO CORRIENTES) 1.2.1 TANGIBLE 1.2.01 Terrenos 1.2.02 Edificios 1.2.03 Dep. Acum. Edificios 1.2.04 Equipos de computación 1.2.05 Dep. Acum. Equipos de computación 1.2.06 Equipo de Oficina 1.2.07 Dep. Acum. Equipo de Oficina 1.2.08 Muebles de Oficina 1.2.09 Dep. Acum. Muebles de Oficina GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 42 1.2.10 Vehículos 1.2.11 Dep. Acum. Vehículos 1.2.12 Maquinaria y Equipo 1.2.13 Dep. Acum. Maquinaria y Equipo 1.2.2 INTANGIBLE 1.2.2.01 Marcas de fabrica 1.2.2.02 Amortiz. Acum. Marcas de Fabrica 1.2.2.03 Patentes y Franquicias 1.2.2.04 Amortiz. Acum. Patentes y Franquicias 1.2.2.05 Derechos de llave 1.2.2.06 Amortiz. Acum. Derechos de Llave 1.3 OTROS ACTIVOS 1.3.1 Cargos Diferidos 1.3.1.01 Gastos de Experimentación y Desarrollo 1.3.1.02 Amortiz. Acum. Gastos de Experimentación y Desarrollo 1.3.2 Pagos Anticipados 1.3.2.01 Arriendo Prepagado 1.3.2.02 Seguro Prepagado 1.3.3 Inversiones Financieras L/P 1.3.3.01 Acciones GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 43 1.3.3.02 Bonos 1.3.3.03 Cedulas Hipotecarias 1.3.4 Documentos por Cobrar L/P 1.3.4.01 Cliente NN 2 PASIVO 2.1 CORTO PLAZO (CORRIENTE) 2.1.1 CUENTAS POR PAGAR 2.1.1.01 Proveedor NN 2.1.2 DOCUEMENTOS POR PAGAR 2.1.2.01 Proveedor NN 2.1.3 ACUMULADOS POR PAGAR 2.1.3.01 Sueldos Acumulados por Pagar 2.1.3.02 Comisiones Acumuladas por Pagar 2.1.4 IMPUESTOS 2.1.4.01 IVA en Ventas 2.1.4.02 IVA por Pagar 2.1.4.03 Retención en la Fuente 2.1.4.04 Retención en la Fuente del IVA 2.1.4.05 Impuesto a la Renta por Pagar 2.1.5 OBLIGACIONES BANCARIAS GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 44 2.1.5.01 Prestamos por Pagar 2.1.6 OBLIGACIONES EMPRESARIALES 2.1.6.01 Participación Trabajadores 2.1.6.02 Dividendos por Pagar 2.1.7 PROVISION BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR 2.1.7.01 Décimo Tercero Sueldo 2.1.7.02 Décimo Cuarto Sueldo 2.1.7.03 Fondo de Reserva 2.1.7.04 Vacaciones 2.1.8 IESS POR PAGAR 2.1.8.01 Aporte Personal por Pagar 2.1.8.02 Aporte Personal por Pagar 2.2 LARGO PLAZO (NO CORRIENTE) 2.2.1 OBLIGACIONES BANCARIAS L/P 2.2.1.01 Prestamos por Pagar 2.2.1.02 Hipotecas por Pagar 2.3 OTROS PASIVOS 2.3.1 Cobros Anticipados 2.3.1.01 Comisiones Pre cobradas GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 45 3 PATRIMONIO 3.1 CAPITAL SOCIAL 3.1.01 Socio NN 3.2 RESERVAS 3.2.01 Reserva Legal 3.2.02 Reserva Estatutaria 3.2.03 Reserva Facultativa 3.3 SUPERAVIT DE CAPITAL 3.3.01 Donaciones de Capital 3.4 RESULTADOS 3.4.01 Utilidad de Ejercicio 3.4.02 Utilidades Acumuladas 3.4.03 Perdida del Ejercicio 3.4.04 Pérdidas Acumuladas 3.4.05 Pérdidas y Ganancias 4 RENTAS o INGRESOS 4.1 OPERACIONALES 4.1.1 RENTAS POR SERVICIOS 4.1.1.01 Servicios Profesionales GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 46 4.1.1.02 Servicios por Mantenimiento 4.1.2 RENTAS POR VENTAS 4.1.2.01 Ventas 4.1.2.02 Descuento en Ventas 4.1.2.03 Devolución en Ventas 4.1.2.04 Utilidades Realizadas 4.1.2.05 Utilidad Bruta en Ventas 4.2 NO OPERACIONALES 4.2.01 Intereses Ganados 4.3 OTROS INGRESOS 4.3.01 Arriendos Ganados 4.3.02 Comisiones Ganadas 4.3.03 Donaciones Recibidas 4.3.04 Sobrante de Caja 4.3.05 Ingresos por Multas 4.3.06 Utilidad en Venta de Activos Fijos 4.3.07 Utilidad Descuento por Pronto Pago GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 47 5 GASTOS 5.1 OPERACIONALES 5.1.1 GASTOS DE ADMINISTRACION 5.1.1.01 Gasto Sueldo 5.1.1.02 Gasto Beneficios Sociales 5.1.1.03 Gasto Horas Extras 5.1.1.04 Gasto Subsidio Familiar 5.1.1.05 Gasto Bonificación por Antigüedad 5.1.1.06 Gasto Aporte Patronal IESS 5.1.1.07 Gasto Seguro 5.1.1.08 Gasto Arriendo 5.1.1.09 Gasto Suministro de Oficina 5.1.1.10 Gasto Servicios Básicos 5.1.1.11 Gastos Generales 5.1.1.12 Gasto de Viaje 5.1.1.13 Gasto de Representación 5.1.1.14 Gasto Mantenimiento 5.1.1.15 Gasto Depreciación Edificios 5.1.1.16 Gasto Depreciación Equipos de Computación GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 48 5.1.2 GASTO DE VENTAS 5.1.2.01 Gasto Sueldo 5.1.2.02 Gasto Comisiones 5.1.2.03 Gasto Subsidio Familiar 5.1.2.04 Gasto Bonificación por Antigüedad 5.1.2.05 Gasto Patronal IESS 5.1.2.06 Gasto publicidad 5.1.2.07 Gasto Arriendo 5.1.2.08 Gasto Transporte en Ventas 5.1.2.09 Gasto Cuentas Incobrables 5.1.2.10 Gasto Seguro 5.1.2.11 Gasto Servicios Básicos 5.1.2.12 Gasto Viaje 5.1.2.13 Gasto Mantenimiento 5.1.2.14 Gasto Depreciación Muebles y Enseres 5.2 NO OPERACIONALES 5.2.1 GASTOS FINANCIEROS 5.2.1.01 Gasto Interés 5.2.1.02 Gasto Servicios Bancarios 5.2.1.03 Perdidas Ocasionales GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 49 5.3 OTROS GASTOS 5.3.01 Agasajos a Socios y Empleados 5.3.02 Faltante de Caja 5.3.03 Perdida en Venta Activos Fijos 5.3.04 Descuento por Pronto Pago 6 COSTOS 6.1 COSTOS OPERACIONALES 6.1.01 Compras 6.1.02 Descuento en compras 6.1.03 Devolución en Compras 6.1.04 Transporte en Compras 6.1.05 Seguros en Compras 6.1.06 Embalajes en Compras 6.1.07 Costos de Ventas 7 CUENTAS DE ORDEN 7.1 DEUDORAS 7.1.01 Mercaderías Entregadas en Consignación 7.1.02 Inmuebles Entregados en Garantía 7.1.03 Mercaderías en Consignación GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 50 7.2 ACREEDORAS 7.2.01 Mercaderías Recibidas en Consignación 7.2.02 Inmuebles en Garantía 7.2.03 Mercaderías en Consignación Material complementario: Vídeo: ¿Cuenta contable? En este vídeo a más de explicarse qué es la cuenta contable, también nos permite hacer un análisis de la estructura de la cuenta https://youtu.be/2Jnd3V4BbXA Material complementario: Vídeo: ¿Plan de cuentas? Este vídeo a más de explicarnos sobre el plan de cuentas, también nos permite realizar los códigos contables de las empresas. https://youtu.be/3NqIuYxK21w GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 51 7.3. ACTIVADES DE LA UNIDAD 1 7.3.1. actividades de aprendizaje en contacto con el docente A. TAREA GRUPAL: TRABAJO PRACTICO- COMPONENTES EMPRESARIALES 7.3.1.1. Descripción Para el desarrollo de esta tarea deberan conformar grupos de 5 a 6 personas. Una vez conformado el grupo deben desarrollar el siguiente ejercicio. 1. Leer los recursos expuestos en el aula virtual sobre conceptualización contable 2. Llegar a un acuerdo para estructurar una empresa de manera empírica con todos los recursos empresariales 3. Escribir un resumen del tipo de empresa que van a estructurar los componentes necesarios y su gestión empresarial. Las actividades tendrán un comentario sobre su aplicabilidad en el campo empresarial, además los integrantes deberán conocer el trabajo desarrollado para responder a preguntas del docente 7.3.1.2. Recursos Para el desarrollo de esta actividad necesitas los siguientes recursos  Computador  Esferos,lapices  Revistas economicas, empresariales, laborale y tributarias  Guias didacticas y libros contables, financieros GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 52 7.3.1.3. Resultados esperados  Aportar para el desarrollo practico y el análisis crítico del grupo de trabajo, y estar preparado para su desarrollo laboral  Demostrar en compañerismo, trabajo en equipo y su habilidad en demostrar su conocimiento del tema  Actuar de manera responsable en el cumplimiento de sus tareas encomendades de manera profesional  Comprender y analizar los componentes necesarios empresariales necesarios para la gestión profesional de las empresas. 7.3.1.4. Técnica e instrumento de evaluación Para esta actividad se evaluará en función de la siguiente escala valorativa: Criterio Valoración Aportación significativa con argumentos fuertes que aportan de manera clara el trabajo realizado 9-10 Aporta con argumentos coherentes y que muestran el trabajo realizado 7-8 Aporta con algún comentario con pocos argumentos, pero con una idea del trabajo realizado 4-6 Realiza comentarios muy simples, sin ningún argumento que aporte al desarrollo de la actividad 1-3 No hace ninguna aportación ni participa en la clase 0 Y se tomará en cuenta la siguiente aportación grupal: 1. Que se trabaje en grupo mínimo de tres (4) y máximo de cinco (6) personas. 2. Que en las respuestas se evidencie que se leyeron los materiales indicados y que se redacte en las propias palabras de los estudiantes (no puede haber ni una línea igual al documento de lectura) GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 53 3. Que las respuestas sean resumidas (todo el trabajo deberá ser de máximo tres páginas). Recuerde que su análisis es importante. 4. La capacidad de presentar el trabajo durante la clase y responder a las preguntas del docente. 5. La redacción y análisis. 6. Enviar en formato PDF B. Actividad de Trabajo Autónomo (Aula Virtual). 8.1.1.5. Descripción Objetivo: Aplicar lo aprendido sobre componentes empresariales, recursos y la teoría contable empresarial para su correcta aplicación… 1. Estudiar muy bien el tema “componentes empresariales y teoría contable”. 2. Observar los videos del aula virtual "Introducción a la contabilidad y clasificación" 3. Desarrollar el cuestionario de manera inteligente y con calma 8.1.1.6. Recursos -Video: “introducción a la contabilidad”. Duración: 3 minutos. PROPIETARIO: https://youtu.be/ugxCocs75zE -Video: “Clasificación de la contabilidad”. Duración: 4 minutos. PROPIETARIO: https://youtu.be/f2qEdC4y5ew -Libro guía del aula virtual introducción y clasificación de la contabilidad GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 54 8.1.1.7. Resultados esperados -El estudiante comprende la teoría contable y financiera para aplicar en el campo profesional de manera prolija y de acuerdo con las normas vigentes de la asignatura y del campo empresarial. 8.1.1.8. Técnica e instrumento de evaluación Para esta actividad se evaluará en función de la siguiente escala valorativa: Criterio Valoración Aportación significativa con argumentos fuertes que aportan de manera clara el trabajo realizado 9-10 Aporta con argumentos coherentes y que muestran el trabajo realizado 7-8 Aporta con algún comentario con pocos argumentos, pero con una idea del trabajo realizado 4-6 Realiza comentarios muy simples, sin ningún argumento que aporte al desarrollo de la actividad 1-3 No hace ninguna aportación ni participa en la clase 0 8.1.2. Actividad de aprendizaje autónomo A. DESARROLLO DE TRABAJO PRACTICO. (ESTRUCTURA CONTABLE) 8.1.2.1. Descripción Objetivo: Aplicar de manera correcta los recursos de las empresas en su gestión diaria con el fin de optimizar sus procesos administrativos, contables y financieros. 1.- Estudiare el tema sobre la contabilidad y sus componentes 2.- Observar los videos del aula virtual 3.- Analizar la temática que compete con el tema 4.- Trabajar en grupo de 5 personas GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 55 5.- Presentar en formato PDF 8.1.2.2. Recursos -Video: “introducción a la contabilidad”. Duración: 3 minutos. PROPIETARIO: https://youtu.be/ugxCocs75zE -Video: “Clasificación de la contabilidad”. Duración: 4 minutos. PROPIETARIO: https://youtu.be/f2qEdC4y5ew -Libro guía del aula virtual introducción y clasificación de la contabilidad 8.1.2.3. Resultados esperados El estudiante está en capacidad de crear una microempresa de manera empírica y aplicar lo aprendido de manera teórica y práctica trabajando en equipo. 8.1.2.4. Técnica e instrumento de evaluación Para esta actividad se evaluará en función de la siguiente escala valorativa: Criterio Valoración Aportación significativa con argumentos fuertes que aportan de manera clara el trabajo realizado 9-10 Aporta con argumentos coherentes y que muestran el trabajo realizado 7-8 Aporta con algún comentario con pocos argumentos, pero con una idea del trabajo realizado 4-6 Realiza comentarios muy simples, sin ningún argumento que aporte al desarrollo de la actividad 1-3 No hace ninguna aportación ni participa en la clase 0 GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 56 8.1.3. Actividad de aprendizaje práctico - experimental A. TALLER PRACTICO “TRABAJO GRUPAL EN CLASE, DEMOSTRATIVO 8.1.3.1. Descripción Objetivo: Aplicar los conocimientos sobre la estructura económica y financiera de la empresa sin importar el campo de aplicación o gestión. Para realizar la actividad se deben seguir los siguientes pasos: 1. Leer material expuesto en el aula virtual. Libro base 2. Formar equipos de trabajo mínimo 3 máximo 5 estudiantes 3. Determinar el tipo de empresa, la actividad y sus componentes a desarrollar 4. Presentar el trabajo terminado en power point, con los nombres de los integrantes, nivel y jornada. 8.1.3.2. Recursos -Video: “introducción a la contabilidad”. Duración: 3 minutos. PROPIETARIO: https://youtu.be/ugxCocs75zE -Video: “Clasificación de la contabilidad”. Duración: 4 minutos. PROPIETARIO: https://youtu.be/f2qEdC4y5ew -Libro guía del aula virtual introducción y clasificación de la contabilidad 8.1.3.3. Resultados esperados -Identificar los recursos necesarios que requieren cada tipo de emprendimientos. -Comprender la importancia del trabajo en grupo para mejorar la eficiencia en el campo laboral contable. Analizar la capacidad de gestión por parte del estudiante. GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 57 8.1.3.4. Técnica e instrumento de evaluación Para esta actividad se evaluará en función de la siguiente escala valorativa Criterio Valoración Aportación significativa con argumentos fuertes que aportan de manera clara el trabajo realizado 9-10 Aporta con argumentos coherentes y que muestran el trabajo realizado 7-8 Aporta con algún comentario con pocos argumentos, pero con una idea del trabajo realizado 4-6 Realiza comentarios muy simples, sin ningún argumento que aporte al desarrollo de la actividad 1-3 No hace ninguna aportación ni participa en la clase 0 A. PLAN DE CUENTAS 7.3.1.5. Descripción Desarrollar y aplicar los conocimientos referntes al plan de cuentas , su codificacion y aplicación en el campo empresarial asi como tambien su importancia en los sistemas contables automatizados , y como estructurarle de acuerdo a la necesidad de cada ente contable. Objetivo. – aplicar los conocimientos adquiridos en el tema de plan de cuentas y su codificación para el correcto desarrollo de las actividad contables y financieras. 8.1.3.6. Recursos Video: “Cuenta contable”. Duración: 3 minutos. PROPIETARIO https://youtu.be/2Jnd3V4BbXA -Video: “Plan dee Cuentas”. Duración: 4 minutos. Propietario https://youtu.be/3NqIuYxK21w GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 58 -Libro guía del aula virtual introducción y clasificación de la contabilidad 8.1.3.7. Resultados esperados. -Identificar las diferentes estructuras del plan de cuentas. -Comprender la importancia de realizar el plan de cuentas con el fin de mecanizar su estructura y mejorar su gestión. -Analizar la capacidad de gestión por parte del estudiante. 7.3.1.1. Técnica e instrumento de evaluación Para esta actividad se evaluará en función de la siguiente escala valorativa Criterio Valoración Aportación significativa con argumentos fuertes que aportan de manera clara el trabajo realizado 9-10 Aporta con argumentos coherentes y que muestran el trabajo realizado 7-8 Aporta con algún comentario con pocos argumentos, pero con una idea del trabajo realizado 4-6 Realiza comentarios muy simples, sin ningún argumento que aporte al desarrollo de la actividad 1-3 No hace ninguna aportación ni participa en la clase 0 7.4. EVALUACIÓN DEL APRENDIZAJE DE LA UNIDAD 1 7.4.1. Evaluación actividades de docencia Dentro del trabajo docente se considerará la asistencia a clases, la resolución de actividades como análisis de preguntas, resolución de casos y además la participación proactiva con respecto del tema de discusión. Este componente equivaldrá al 25% de la calificación total del parcial. GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 59 8.2.2. Evaluación actividades practico experimental En este componente se tomará en cuenta el “Taller práctico: creación de un emprendimiento empresarial con el fin de evidenciar y aplicar lo aprendido con respecto a la utilización de los recursos empresariales. La ponderación de esta actividad será del 20% de la calificación total del parcial. 8.2.3. Evaluación actividades de trabajo autónomo Para el trabajo autónomo se tomará en cuenta el desarrollo del cuestionario referente al análisis de la materia y la aplicación en el campo laboral…. Este componente equivaldrá al 20% de la calificación total del parcial. 8.2.4. Examen Al culminar el primer parcial se deberá rendir un examen acumulativo de base estructurada el cual equivaldrá al 35% del puntaje total del primer parcial. El examen bimestral es de carácter individual, le sugerimos que antes de iniciar tome todas las precauciones necesarias para que nada vaya a interrumpirle ya que se ha configurado para que solamente tenga una oportunidad de contestar en su totalidad todo el cuestionario una vez accione el inicio de este. Dispone de un tiempo específico (45 minutos) para responder las preguntas que se le asignarán de manera automática. El examen será valorado sobre 10 puntos. Únicamente existe una respuesta correcta por cada pregunta. GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 60 UNIDAD 2 GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 61 8. UNIDAD 2 8.1. Tema 1 – Ciclo Contable En contabilidad el ciclo contable es una serie ordenada y cronologica de pasos que se interrelacionan, interactuan y son interdependientes el uno con el otro con el fin de alcanzar un objetivo comun, que es obtener resultados finales a traves de los estados financieros. Los pasos o etapas basicas en el ciclo o proceso contable son los siguientes Documentos fuentes, Jornalizacion, mayorizacion, Balance de Comprobacion, Ajustes, Hoja de trabajo, y Estados financieros. Documento Fuente.- Constituye el inicio del proceso contable, en otras palabras es estar en contacto con la documentacion de sustento de las transacciones comerciales para registrar legalmentte en base a la normatividad vigente. 8.1.1. Estado de Situación Financiera. El estado de situación financiera inicial, balance inicial o de apertura es aquel que expresa el inicio de las actividades económicas de una entidad o un negocio. SABIAS QUE. En el Ecuador el ciclo contable en las empresas privadas inicia el 1 de enero y cierra el 31 de diciembre. GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 62 el balance inicial está compuesto por los activos que aportan los socios, las obligaciones o pasivos que pueda incurrir la empresa y el patrimonio Balance inicial Se realiza con el objetivo de obtener una radiografía económica de la empresa que permita a los dirigentes tomar decisiones referentes a la actividad empresarial del nuevo curso. La estructura general del estado de situación financiera inicial es, activos, pasivos y patrimonio. Ejemplo esquema básico del estado de situación financiera inicial. Empresa Éxito.SA Estado de Situación financiera (Inicial) Al 01 de enero del 2022 Activos Pasivos Caja 1.000 Cuentas por pagar 500 Mercaderías 3.000 Documentos por pagar 800 Vehículos 5.000 total Pasivos 1.300 Terrenos 2.500 Patrimonio Capital 10.200 Total, Activos 11.500 total pasivo + patrimonio 11.500 GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 63 8.1.2. Clasificación de los Documentos. Según su importancia. – Se clasifica en documentos principales, y documentos secundarios. Entre los documentos principales podemos poner a las facturas de cobro, facturas de pago, extractos bancarios, recibos de caja entre otros. Entre los documentos secundarios tenemos, notas de pedido, proforma, actas de entrega recepción, notas de ingreso, entre otras. Según su origen básico. Se clasifican en documentos internos y documentos externos. Entre los documentos internos tenemos rol de pagos, presupuestos, recibos, requisiciones, entre otros. Entre los documentos externos tenemos facturas de compra, notas de crédito, notas de débito, extractos bancarios, entre otros. Contenido de los documentos fuentes. Todo documento debe contener al menos los siguientes: • Identificación de las partes contratantes y firmas de legalidad. • Fecha de expedición del documento. • Objeto de la transacción. • Precio o valor de la transacción y forma de pago. • Numeración secuencial. • Dirección, R.U.C • Pie de Imprenta GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 64 8.2. Tema 2 – Jornalizacion. Es el registro por primera vez y el control de toda transacción mediante el asiento contable en el libro diario. 8.1. Tema 1 – Tipos de registro. Existen diferentes tipos de Registros de Entrada Original o Diarios Múltiples, entre los que podemos anotar dentro de la Jornalización son: 8.1. Tema 1 – Libro Diario Es el documento numerado, que le permite registrar o jornal izar en forma cronológica todas las transacciones realizadas por la empresa a través de asientos contables. 8.1. Tema 1 – Asiento Contable Es el registro de las transacciones, bajo el principio de la partida doble. Todo asiento contiene: Fecha. Cuenta Deudora. Cuenta Acreedora. Exploración del asiento y del comprobante de la Jornalizacion. 8.1. Tema 1 – Clasificación de los Asientos Contables Los asientos contables se clasifican en, Asiento simple, asiento compuesto y asiento mixto. GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 65 8.1. Tema 1 – Asiento Simple. Es aquel que Consta de una cuenta deudora y de una cuenta acreedora FECHA DETALLE DEBE HABER Enero 7 Caja $ XXX Cuentas por Cobrar $ XXX v/r cobro de cuenta pendiente 8.1. Tema 1 – Asiento Compuesto Es aquel que consta de dos o más cuentas deudoras y de dos o más cuentas acreedoras. FECHA DETALLE DEBE HABER Enero 7 Muebles de oficina $ XXX Equipo de oficina XXX IVA Compras XXX Cuentas por Pagar $ XXX Caja XXX IRF XXX v/r compra de activos fijos 8.1. Tema 1 – Asiento Mixto Es aquel que consta de una cuenta deudora y de dos o más cuentas acreedoras. GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 66 FECHA DETALLE DEBE HABER Enero 7 Caja $ XXX Ventas $ XXX IVA en Ventas XXX v/r por ventas al contado S/F 0023. 8.3. Tema 1 – Mayorizacion Es la agrupación de los valores de cada una de las cuentas del libro diario de tal manera que si el valor está en él debe, ha de pasar al debe de la cuenta correspondiente LIBRO MAYOR. - Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro diario, con el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular. Procedimientos Para Mayorizar. 1.- Tome cuenta por cuenta, las que constan en el libro. 2.- A cada cuenta asignar un archivo y escribir el nombre completo, ponga el número del código que le corresponda (seguir por cuentas). 3.- Pase los valores de la cuenta que conserve en el diario si está en él debe al debe y si está en el haber al haber mismo, de la respectiva cuenta. 4.- Obtenga los saldos así: Los valores del debe signo (+), y si está en el haber el signo (-), si el resultado es positivo el saldo es deudor, por lo contrario, si el resultado es negativo el saldo es acreedor. GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 67 Ejemplo CAJA DEBE HABER 500.001 100.001 200.000 50.000 750.000 100.001 650.001 saldo deudor. CUENTAS X PAGAR DEBE HABER 50.000 1.000.000 400.000 800.000 450.000 1.800.000 Saldo Acreedor 1.350.000 9. Tema 1 – Balance de Comprobación 9.1. Conceptualización. Este proceso consiste en trasladar sistemáticamente de manera que clasifica los valores que se encuentran en cada cuenta que han intervenido en un ejercicio económico con el fin de determinar el correcto registro de los saldos de las cuentas. GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 68 9.2. Tema 1 – Hoja de Trabajo Es un documento auxiliar y didáctico que permite resumir en un solo informe gran parte del proceso contable con el fin de tener la información económica y financiera de la empresa en un solo documento. El mismo que contiene: • Saldos del Balance de Comprobación. • Ajustes • Saldos Ajustados. • Estado de Pérdidas y Ganancias. • Estado de Situación. • Asientos de Cierre. 10. Tema 1 – Estados Financieros - Estado de Resultados - Estado de Superávit Ganancia Retenida - Estado de Situación Financiera - Estado de Flujo de Caja GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 69 10.1. Proceso Contable 10.1. PROCESO CONTABLE Figura 4 Etapas del proceso contable, Elaborado por German Morillo Reinoso 10.2. Ejercicio Practico del Proceso Contable. (aplicación) EJERCICIO PRÁTICO DE UNA EMPRESA DE SERVICIOS PUBLICITARIOS La empresa “PUBLICITY.” presenta la siguiente información al inicio de sus operaciones el 01-02-20…. Empresa de servicios publicitarios y comunicación CAJA $ 25.000 BANCOS $ 10.000 1-BALANCE INICIAL 2-LIBRO DIARIO 3-MAYORIZACIION 4-BALANCE DE COMPROBACION 5-HOJA DE TRABAJO 6-ESTADOS FINANCIEROS 6.1-ESTADO DE RESULTADOS . 6.2-SUPERAVIT O CAMBIOS EN EL PATRIMONIO 6.3-ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO O CAJA 6.4-ESTADO DE SITUACION FINANCIERA FINAL GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 70 DOCTOS. POR COBRAR $ 3.200 CTAS. POR COBRAR $ 2.800 EQUIPOS DE OFICINA $ 1.800 VEHICULOS $ 5.000 EDIFICIOS $ 8.000 DCTOS POR PAGAR $ 6.000 CTAS. POR PAGAR $ 3.000 EQUIPO DE COMPUTACION $ 1.900 CAPITAL $ X TRANSACCIONES DURANTE EL MES DE FEBRERO: 03.-Se deposita en nuestra cuenta corriente el 40% del efectivo. 06.-Se compra un computador a en $1200 en efectivo. 09.- Se cobró una letra vencida por $500 y los intereses vencidos de 60 días a18%anual en efectivo. 12.-Se venden servicios publicitarios por $3500 a crédito documentario, firmamos una l/c a 60 días plazo. 15.- cancelamos una deuda pendiente de pago por $500 18.- Cancelamos una L/C por $3000 y los intereses de 38 días al 15% anual con cheque No 100 de nuestra cta. Bancaria. 21.-Se venden servicios publicitarios por $4000 nos cancelan de la siguiente forma: el 60% en efectivo el resto nos firman una letra de cambio. 24.-Se pagó el arriendo de oficina $600 en efectivo. GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 71 25.- se reciben por intereses ganado $ 800 en efectivo. 26.-cobramos cuenta pendiente por $2000 en efectivo. 27.- depositamos en nuestra cuenta bancaria el total recaudado el día 26 28.- Se vende servicios publicitarios por 6400 nos cancelan de la siguiente forma: el 50% en efectivo, el 20 % con cheque, el 20 % acredito personal simple y la diferencia mediante una L/Ca 60 días plazo. Con esta información se pide: PLAN DE CUENTAS EMPRESA “PUBLICITY” Caja 100 Bancos 101 Ctas. por cobrar 103 Edificios 104 Vehículos 105 Equipo de oficina 104 Equipo de cómputo 107 Cuentas por pagar 201 Dctos. por pagar 202 Capital 300 Renta servicios 401 GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 72 Interés ganado 402 Gasto interés 501 Gasto arriendo 502 Gasto sueldos 503 PD. Se incluirá las cuentas de impuestos que se encuentren vigentes en el Ecuador. anticipos, retenciones y el IVA DESARROLLAR PROCESO CONTABLE.  Estado de Situación Financiera (Inicial)  Libro Diario  Mayorizacion  Balance de Comprobación  Hoja de trabajo  Estados Financieros APLICAR LOS IMPUESTOS VIGENTES A LA FECHA Laboratorio contable con el docente y la participación del alumnado. GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 73 10.3. ACTIVADES DE LA UNIDAD 2 10.1.1. Actividades de aprendizaje en contacto con el docente A. TAREA GRUPAL: DESARROLLO DEL LIBRO DIARIO 10.1.1.1. Descripción Para el desarrollo de esta actividad debera conformar grupos de 2 a 4 estudiantes. Luego debe seguir las siguientes directrices: 4. Leer los recursos del aula virtual sobre el balance inicial y libro diario o diario general. 5. Llegar a un acuerdo para distribuir el trabajo en partes iguales. 6. Escribir de manera clara y aplicando las normas APA las transacciones en el libro diario mediante asientos contable con todos sus elementos requeridos por las NIIF. Instrucciones importantes, recuerda que durante el desarrollo de las transacciones se deben aplicar los impuestos actualizados como se desarrolló en clase, es por este motivo que se deben poner de acuerdo en el grupo antes de registrar las transacciones comerciales. 10.1.1.2. Recursos  En esta unidad tiene como recursos un documento interactivo sobre como desarrollar los pasos del ciclo o proceso contable.  Dispone tambien de una guia genialy practica sobre los conceptos y pasos a seguir para el correcto desarrollo del estado de situacion financiera inicial y el libro diario.  Recuerda que dispones tambien de videos practicos que te ayudaran a desatrrollar tu trabajo. GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 74  Videos. Video: “Estado de situacion Inicial”. Duración: 3 minutos. PROPIETARIO https://youtu.be/nVSefxSCu2g -Video: “Libro Diario”. Duración: 4 minutos. Propietario https://youtu.be/hX4cH1pozkM 10.1.1.3. Resultados esperados.  Aportar de manera practica en el desarrollo del ejercicio de la empresa de servicios mediante el libro diario  Demostrar en compañerismo, trabajo en equipo y su habilidad en demostrar su conocimiento del tema  Actuar de manera razonable, critica el desarrollo del trabajo grupal  Comprender y analizar el movimiento de las cuentas contables antes de registrar en el diario general. 10.1.1.4. Técnica e instrumento de evaluación Para esta actividad se evaluará en función de la siguiente escala valorativa: Criterio Valoración Aportación significativa con argumentos fuertes que aportan de manera clara el trabajo realizado 9-10 Aporta con argumentos coherentes y que muestran el trabajo realizado 7-8 Aporta con algún comentario con pocos argumentos, pero con una idea del trabajo realizado 4-6 Realiza comentarios muy simples, sin ningún argumento que aporte al desarrollo de la actividad 1-3 No hace ninguna aportación ni participa en la clase 0 GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 75 10.1.1. Actividad De Trabajo Autónomo (Aula virtual) B. DESARROLLO DE CUESTIONARIO 10.1.1.1. Descripción El estudiante debera desarrollar el cuestionario del aula virtual de manera personalizad para lo cual tiene un tiempo determinado, el cuastionario tiene referencia directa con el tema tratado del proceso contable. 7. Leer el recurso teórico del tema que se encuentra en el aula virtual 8. Llegar a determinar cada uno de los componentes prácticos del proceso contable 9. Escribir el resultado del cuestionario de manera resumida. Es importante que el alumno tenga todos los instrumentos necesarios antes de iniciar el desarrollo del cuestionario, esto es calculadora, guías etc. Para que de esta forma pueda contestar en el tiempo determinado. 10.1.1.2. Recursos  Guia practica del proceso contable referente a la mayorizacion y al balnace de comprobacion.  Video: “La mayorizacion”. Duración: 4 minutos. PROPIETARIO: https://youtu.be/pZTEuEbPMBg  Pe Video: “Balance de Comprobación”. Duración: 4 minutos. PROPIETARIO: https://youtu.be/Obdil8wfMeo GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 76 10.1.1.3. Resultados esperados El estudiante comprende sobre los pasos del ciclo contable para de esa manera poner en práctica en su vida universitaria como también profesional, puede aplicar sus conocimientos en pequeñas y medianas empresas 10.1.1.4. Técnica e instrumento de evaluación Para esta actividad se evaluará en función de la siguiente escala valorativa: Criterio Valoración Aportación significativa con argumentos fuertes que aportan de manera clara el trabajo realizado 9-10 Aporta con argumentos coherentes y que muestran el trabajo realizado 7-8 Aporta con algún comentario con pocos argumentos, pero con una idea del trabajo realizado 4-6 Realiza comentarios muy simples, sin ningún argumento que aporte al desarrollo de la actividad 1-3 No hace ninguna aportación ni participa en la clase 0 10.1.2. Actividad De Trabajo Practico Experimental A. TALLER PRACTICO “ESTRUCTURAR LOS ESTADOS FINANCIEROS” 10.1.2.1. Descripción Objetivos General: Aplicar los conocimientos adquiridos sobre el proceso contable de manera sistematica para al final estructurar los estados financieros necesesarios para conocer la situacion economica y financiera de la empresa GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 77 10. Leer las guías didácticas de contabilidad referente a la estructura de los estados financieras 11. Llegar y determinar de manera legal la composición de los estados financieros. 12. Escribir un análisis sobre la situación contable del negocio o empresa al final del periodo contable. Instrucciones importantes. los estados financieros deben ser estructurados siguiendo los pasos y la reglamentación de acuerdo con las NIIFs. Además, se deben seguir las normas de cada país en lo referente a la parte tributaria que se aplica en el Ecuador. Expedida por el SRI.. 10.1.2.2. Recursos Guia practica del proceso contable referente a los estados financieros y su composicion reglamentaria.  Video: “Estados financieros”. Duración: 4 minutos. PROPIETARIO: https://youtu.be/4_-dClPV1r0 10.1.2.3. Resultados esperados  Aportar de manera practica en el desarrollo de los estados financieros consolidados  Demostrar la razonabilidad de los estados financieros  Actuar de manera practica y en equipo para el desarrollo del ejercicio  Comprender la estructura básica de los EE. FF GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 78 10.1.2.4. Técnica e instrumento de evaluación Para esta actividad se evaluará en función de la siguiente escala valorativa: Criterio Valoración Aportación significativa con argumentos fuertes que aportan de manera clara el trabajo realizado 9-10 Aporta con argumentos coherentes y que muestran el trabajo realizado 7-8 Aporta con algún comentario con pocos argumentos, pero con una idea del trabajo realizado 4-6 Realiza comentarios muy simples, sin ningún argumento que aporte al desarrollo de la actividad 1-3 No hace ninguna aportación ni participa en la clase 0 10.2. EVALUACIÓN DEL APRENDIZAJE DE LA UNIDAD 2 10.2.1. Evaluación actividades de docencia Dentro del trabajo docente se considerará la asistencia a clases, el tener en cada clase participación proactiva, desarrollar ejercicios prácticos en la pizarra y en forma grupal, además un análisis sobre el tema expuesto por el docente es importante resaltar que para esta valoración se tomara en cuenta la aplicación de los valores éticos institucionales. Este componente equivaldrá al 25% de la calificación total del parcial. 10.2.2. Evaluación actividades practico experimental En este componente se tomará en cuenta el “desarrollo del cuestionario” el mismo que permitirá determinar el grado de percepción con respecto a la parte teórica de los componentes del proceso contable y su asimilación para poner en práctica en el desarrollo y solución de casos prácticos del ciclo GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 79 contable. La ponderación de esta actividad será del 20% de la calificación total del parcial. 10.2.3. Evaluación actividades de trabajo autónomo Para el trabajo autónomo se tomará en cuenta la destreza para desarrollar el Caso práctico sobre los estados financieros de acuerdo con lo estipulan los organismos de control sobre el estado de resultados, estado de cambios en el patrimonio, flujo de caja y estado de situación financiera final la estructura década estado financiero deberá esta con la normatividad de las NIIFs. Este componente equivaldrá al 20% de la calificación total del parcial. 10.2.4. Examen Al culminar el primer parcial se deberá rendir un examen acumulativo de base estructurada el cual equivaldrá al 35% del puntaje total del segundo parcial. El examen bimestral es de carácter individual, le sugerimos que antes de iniciar tome todas las precauciones necesarias para que nada vaya a interrumpirle ya que se ha configurado para que solamente tenga una oportunidad de contestar en su totalidad todo el cuestionario una vez accione el inicio de este. Dispone de un tiempo específico (45 minutos) para responder las preguntas que se le asignarán de manera automática. El examen será valorado sobre 10 puntos. Únicamente existe una respuesta correcta por cada pregunta… GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 80 UNIDAD 3 GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 81 11 UNIDAD 3 11.1. Tema 1 – Ajustes Contables Los ajustes contables son herramientas financieras que deben realizar las empresas al finalizar un periodo contable con el fin de determinar los saldos reales de las diferentes cuentas sean estas de activo, pasivo, patrimonio ,ingersos costos o gastos de esta manera la emresa puede tomar decisiones financieras y contables de manera objetiva y razonable. Vivamus a tellus. Pellentesque habitant morbi tristique senectus et netus et malesuada fames ac turpis egestas. Proin pharetra nonummy pede. Mauris et orci. Aenean nec lorem. Los ajustes contables ademas permite regular las cuentas al monento de cierre de libros o fin del periodo fiscal de esta manera se imputan cifras correctas de todas y cada una de cuentas registradas en la gestion empresarial. SABIAS QUE. Los ajustes contables permiten obtener saldos reales de las cuentas de esta manera los directivos de la empresa podrán planificar el presupuesto financiero. GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 82 11.1.1. Provisión para Cuentas Incobrables. Las empresas en el Ecuador venden sus mercaderías al contado y a crédito, algunos de estos créditos pueden ser incobrables, razón por la que la ley de Régimen Tributario Interno establece el cálculo del 1% anual de provisión sobre los créditos comerciales pendientes de recaudación, se debe hacer énfasis que la provisión es solamente para las cuentas relacionadas con el giro del negocio, mas no para préstamos a socios y empleados. (Chuqui.2016). La LRTI. En su ART.10 manifiesta lo siguiente. Deducciones. Las provisiones para créditos incobrables originados en operaciones del giro ordinario del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razón del 1% anual sobre los créditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de recaudaciones al cierre de este, sin que la provisión acumulada pueda exceder del 10% de la cartera total. La LRTI. En su ART.35. Gastos no deducibles. Las depreciaciones, amortizaciones, provisiones y reservas de cualquier naturaleza que excedan los límites permitidos por la Ley de Régimen Tributario Interno, este reglamento o de los autorizados por el Servicio de Rentas Internas. De manera general una provisión para cuentas incobrables es un tipo de cuenta de salvaguardia, que es establecidas por muchas empresas. La función principal de este tipo de cuenta es proporcionar un soporte contra las facturas de clientes que estén pendientes de pago durante periodos prolongados de tiempo. GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 83 Fecha……………………………………x………………………… CUENTAS INCOBRABLES XXX PROVISION DE CUENTAS INCOBRABLES XXX V/ 1% anual de provisión Presentación en el Estado de Situación Financiera CUENTAS POR COBRAR $ 100 + DOCUMENTOS POR COBRAR 200 = 300 -1%PROVISION DE CUENTAS INCOBRABLES -(3) 297 (Saldo) Es importarte informar que el porcentaje de provision de cuentas incobrables no es igual en todos los paises, este difiere de acuerdo a la politica tributaria de cada pais, el registro contable se basa en NIIFs.pero es porcetaje depemde de cada pais. Nota importante: En el Ecuador el porcentaje de provisión para cuentas incobrables es del 1 % del saldo de cuentas y documentos por cobrar clientes con un máximo del 10% del total de la cartera. GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 84 11.2. Tema 2 Cuenta Mercaderías La cuenta mercaderías son todos aquellos artículos de comercio adquiridos por la empresa y son disponibles para la venta Sistemas De Control Los sistemas de control reconocidos por el SRI y que constan en la ley de Régimen Tributario y que son aprobados por la PCGA son:  Sistema de cuenta múltiple o inventario (Regulación)  Sistema de inventario permanente o perpetua (Kardex) 1. SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE: Este sistema tiene las siguientes características  Utiliza varias cuentas (alrededor de 7)  El inventario final se obtiene de la toma física es decir contando, midiendo, y valorando el producto  Es necesario realizar asientos de regulación para poder determinar el valor de la utilidad e introducir los registros contables con el valor de inventario final. Material complementario: Revisar el URL sobre la aplicación y registro de la provisión cuentas incobrables en el Ecuador. https://youtu.be/_rADmHDrW_w GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 85 Entre las principales cuentas que se utilizan en este sistema tenemos:  Compras  Ventas  Devolución en Compras  Devolución den Ventas  Descuento en Compras  Descuento en Ventas  Inventario de mercadería Ventajas  Permite obtener información detallada de cada cuenta  Es de fácil comprensión y fácil de aplicación  Proporciona un ahorra en cuanto se refiere al costo de mantenimiento Desventajas  No permite un control adecuado de bodega debido a la ausencia de un control movimiento de entradas y salidas por lo que el inventario final se lo obtiene de manera extracontable. (Marcial.2020) Fórmulas de regulación de mercaderías 1.- Compras Netas = Compras brutas-Devolución en compras- Descuento en compras 2.- Ventas Netas = Compras brutas-Devolución en compras- Descuento en compras GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 86 3.-Mercaderia Disponible para la venta = Inv. Inc. Mercaderías +Compras Netas 4.- Costo de ventas = Inv. Inc. Mercaderías +Compras Netas - Inv. final de Mercaderías 5.- Utilidad Bruta en Ventas = Ventas netas – Costo de ventas Asientos contables de regulación de mercaderías. -1- Devolución en compras XXX Descuento en compras XXX Compras XXX v/r para determinar las compras netas. -2- Ventas XXX Devolución en ventas XXX Descuento en ventas XXX v/r para determinar las ventas netas. -3- Costo de ventas XXX Inv.Inc. mercaderías XXX Compras netas XXX v/r para cerrar mercaderías y compras. GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 87 -4- Inv. Final. Mercaderías XXX Costo de ventas XXX v/r para introducir el IF. mercaderías -5- Ventas Costo de ventas Utilidad bruta en ventas v/r para cerrar ventas, costo de vtas y determinar la utilidad bruta en ventas. EJERCICIO PRACTICO 1 Regulación de la cuenta mercaderías La empresa “ZETA. S.A.” dispone de la siguiente información sobre:  Compras $ 710  Ventas 540  Devolución Compras 280  Descuento Compras 25  Devolución Ventas 270  Descuento Ventas 12  Inventario Inicial 580  Inventario Final 799 GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 88 DESARROLLO 1.- Compras Netas = Compras brutas-Devolución en compras- Descuento en compras CN = C.B -Dvc.C – Dscto.C 405 = 710 – 280 - 25 2.- Ventas Netas = Ventas brutas-Devolución en ventas - Descuento en ventas VN = V. B -Dvc.Vtas – Dscto.Vtas 258 = 540 – 270 - 12 3.-Mercaderia Disponible para la venta = Inv. Inc. Mercaderías +Compras Netas M.D. Vta = I.I.M + C.N 985 = 580 + 405 4.- Costo de ventas = Inv. Inc. Mercaderías +Compras Netas - Inv. final de Mercaderías C.Vtas = I.I.M + C.N – I.F.M 186 = 580 + 405 – 799 5.- Utilidad Bruta en Ventas = Ventas netas – Costo de ventas U.B. Vtas = V. N – C. Vtas 72 = 258 – 186 GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 89 Asientos contables de regulación de mercaderías. -1- Devolución en compras 280 Descuento en compras 25 Compras 305 v/r para determinar las compras netas. -2- Ventas 282 Devolución en ventas 270 Descuento en ventas 12 v/r para determinar las ventas netas. -3- Costo de ventas 985 Inv.Inc. mercaderías 580 Compras netas 405 v/r para cerrar mercaderías y compras. -4- Inv. Final. Mercaderías 799 Costo de ventas 799 v/r para introducir el IF. mercaderías GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 90 -5- Ventas 258 Costo de ventas 186 Utilidad bruta en ventas 72 v/r para cerrar ventas, costo de vtas y determinar la utilidad bruta en ventas. EMPRESA ZETA S.A. ESTADO DE RESULTADOS PARCIAL DEL______ AL______ Ventas Brutas 540 (-) Devolución Ventas <270> (-) Descuento Venta < 12 > Ventas Netas 258 (-) Costo de Ventas Inventario Inicial Mercadería 580 (+) Compras Netas 405 = Mercadería Disponible Venta 985 (-) Inventario Final Mercadería <799> <186> Utilidad Bruta en Ventas 72. GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 91 Mediante estas tres formulas se determina los costos operativos y la utilidad del ejercicio o perdida de este Formula 4 Definiciones de costo de ventas, utilidad bruta en venta y perdida bruta en ventas, Elaborado por German Morillo Reinoso Costo de ventas • C.V = II.M + C.N - IF.M Utilidad bruta en ventas • UBV = V.N - C.V Perdida bruta en ventas • Se produce cuando el C.V es mayor que las Vtas Material complementario: Revisar el URL sobre simulador de un software contable. https://youtu.be/_DQkmmrxAGk?t=34 Material complementario: Revisar el URL sobre la regulación de la cuenta mercaderías. https://youtu.be/_rADmHDrW_w https://youtu.be/IrCWahPsse0 GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 92 11.3. Amortizaciones y Depreciaciones Toda empresa para constituirse legalmente realiza una serie de egresos o gastos denominados de organización y constitución los mismos que por su elevada. Cuantía pueden ser amortizados de acuerdo con la NIIFS y NIC. las misma que estipulan como gastos deducibles de acuerdo con lo dispuesto en el reglamento a la Ley de Régimen Tributario Interno. La amortización de los gastos preoperacionales, de organización y constitución, de los costos y gastos acumulados en la investigación, experimentación y desarrollo de nuevos productos o sistemas y procedimientos en la instalación y puesta en marcha de plantas industriales o sus ampliaciones en la exploración y desarrollo de minas y canteras y en la siembre y desarrollo de bosques y otros sembríos permanentes. Estas amortizaciones se efectuarán en un período no menor de 5 años en porcentajes anuales iguales, a partir del primer año en que el contribuyente genere ingresos operacionales. Recalde. (2015) Actualmente si este monto no es muy elevado se lo puede enviar directamente al estado de resultado como gasto corriente. DEPRECIACIONES Los activos fijos (Edificio, Maquinaria, Muebles, etc.) pierden su valor por el uso o por la obsolescencia disminuyendo su potencial de servicio. Depreciación es el proceso de asignar a GASTO el Costo de un activo de planta por activo fijo, durante el periodo en que se usa el activo GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 93 Los porcentajes de depreciación de conformidad con la ley de Régimen Tributario Interno son los siguientes. Mayor et al (2016) 1. Inmuebles (excepto Terrenos), naves, aeronaves, barcazas y similares 5% anual 2. Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles 10% anual 3. Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero móvil 20% anual 4. Equipos de cómputo y software 33% anual. Meza (2020) En casos de obsolescencia, utilización intensiva deterioro acelerado u otras razones debidamente justificadas el servicio de Rentas Internas podrían autorizar depreciaciones en porcentajes anuales mayores a los indicados, los que serán fijados en la resolución que dictara para el efecto. Fecha……………………………………x……………… DEPRECIACION DE EDIFICIOS XXX DEPRECIACION ACUMULADA DE EDIFICIOS XXX V/ 5% anual depreciado Fecha……………………………………x……………… DEPRECIACION DE MUEBLES Y ENSERES XXX DEPRECIACION ACUMULADA DE EDIFICIOS XXX V/ 10% anual depreciado GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 94 Presentación de las Cuentas en el Estado de Situación Financiera EDIFICIOS XXX -DEPRECIACION ACUMULADA DE MUEBLES DE EDIFICIOS- - XXX MUEBLES Y ENSERES XXX - DEPRECIACION ACUM. DE MUEBLES Y ENSERES -XXX VEHICULOS XXX DEPRECIACION ACUMULADA DE VEHICULOS - XXX Para el cálculo de las depreciaciones es necesario determinar con precisión los siguientes valores: Valor Nominal Valor Residual Vida Útil Valor en Libros. VALOR NOMINAL. Denominado también valor de adquisición es aquel que se paga al momento de realizar la compran de los activos fijos o la valuación de dichos activos efectuada por un perito en el caso de que estos sean producto de la aportación de los socios. VALOR RESIDUAL. Es el valor estimado que posiblemente tendrá el activo fijo al término de su vida útil. VIDA UTIL. Se refiere al número de años que en buenas condiciones servirá el activo fijo en la empresa. GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 95 VALOR EN LIBROS. Se obtiene del valor nominal o de adquisición menos la depreciación acumulada a una fecha determinada. Asencio (2021) Fórmula para calcular la depreciación Dp = VN-VR V.U. VN = VALOR NOMINAL VR = VALOR RESIDUAL VU = VIDA UTIL EJERCICIO BASE. 1.La empresa AB (que cierra sus libros semestralmente) adquirió un equipo de computación en enero 15 por $ 3.200.00 Se requiere: a) El cálculo de la depreciación correspondiente al primer semestre b) El asiento de ajuste c) Mayor en T d) Presentación en el Estado de Situación Financiera VN – VR 3.200,00 – 200,00 = 3.000 3.000,00 x 33% = 990,00 depreciación anual 990,00÷ 12 (meses) = 82,50 depreciación mensual 82,50 ÷ 2 (quincenas) = 41,25 depreciación quincenal GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 96 Como el Equipo fue adquirido en enero 15, la depreciación correspondiente a 5 meses y medio (del 15 de enero al 30 de junio) es de $453,75. 990, OO÷ 360 (días) = 2,75 diarios 2,75 x 165 (días) = 453,75 Junio 30 ----------------------------------x---------------------------------------- DEPRECIACION DE EQUIPO DE COMPUTACION 453,75 DEPRECIACION ACUM. EQUIPO COMPUTACION 453,75 V/ Depreciación de enero a junio (33%) Estado de Situación Financiera EQUIPO DE COMPUTACION 3.200,00 -DEPRECIACION ACUM.EQUIPOS COMPUTACION (453,75) SALDO REAL. 2.746,25 Material complementario: Revisar el URL sobre depreciaciones https://youtu.be/VJQ2CY9JXmc GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 97 11.3.1. Arqueo de Caja Es un examen especial que se realiza con el fin de verificar la exactitud de los registros contables y los valores monetarios y físicos en poder del cajero. Para realizar el arqueo de caja se debe seguir algunos procedimientos que se aplican en la auditoría financiera por lo tanto es necesario tener conocimientos suficientes sobre contabilidad y auditoría. El arqueo de caja se realiza en cualquier momento sin previo aviso, el delegado encargado de realizar el examen debe tener suficiente capacidad moral e intelectual. Iturriaga (2016) Ejercicio El 20 de noviembre del 2021 Siendo las 11:00 se efectúa el arqueo de caja al Sr. Luis Ordóñez cajero de la Empresa ITSCO S.A. se obtiene las siguientes novedades: 1. DINERO ENCONTRADO a. NIQUEL. MONEDAS  50 monedas de $ 0.10  20 monedas de 0.25  40 monedas de 0.50  30 monedas de 1.00 Material complementario: Diapositivas sobre depreciaciones teoría y práctica, autor German Morillo GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 98 b. BILLETES  100 billetes de $ 1.00  20 billetes de 5.00  15 billetes de 10.00  5 billetes de 20.00 c. CHEQUES  1 cheque a la vista Banco Pacifico Cta. No. 1020306 por $ 120  1 cheque a la vista Banco Pichincha Cta. No. 2040357 por $ 80  1 cheque del Banco Promerica posfechado Cta. 30502072 por $ 140 2. SALDOS Y VENTAS DEL DIA NO SE CONTABILIZAN AUN:  Saldo según certificación adjunta $ 100  Ventas entre las 7:30 AM y 11:00 AM del 20/11/20…. $ 800  Saldo Contable Actual $ 900 3. NOVEDADES QUE AFECTARAN A LOS REGISTRO CONTABLES  1 cheque del Banco Promerica girado para el 30/11/20……  Faltante establecido así:  Valores encontrados $ ………….  Saldo contable actual $ 900.00  FALTANTE / SOBRANTE $ …………. 4. SE PIDE a. Efectuar el Arqueo de Caja b. Registrar en el libro de Ajustes y Novedades c. El faltante será descontado al Sr. cajero de la empresa d. Se cheque posfechado se cargará a la cuenta Fondo Restringido GUÍA DIDÁCTICA: CONTABILIDAD BASICA. 99 Desarrollo Empresa ITSCO Arqueo de Caja Fecha Hora Custodio delegado Cantidad Detalle Importe Monedas: 50 monedas de $ 0,10 $ 5,00 30 monedas de $ 0,25 $ 7,50 40 monedas de $ 0,50 $ 20,00 30 monedas de $ 1,00 $ 30,00 TOTAL 62,5